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来亿率先引入国外先进信用管理理念

重磅!个税11类“其他所得”最新规定!2019年起执行!

时间 : 2019-06-26服务:综合资讯

刚刚,财政部发布个税新规定!11类“其他所得”,有4项并入“偶然所得”,1项并入“工资薪金”!变化很大,会计一定要学习到位!

个税新规定,2019年起执行!

为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》,做好政策衔接工作,现将个人取得的有关收入适用个人所得税应税所得项目的事项公告如下:

一、个人为单位或他人提供担保获得收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

 

二、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的,受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。按照《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税〔2009〕78号)第一条规定,符合以下情形的,对当事双方不征收个人所得税:

 

(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;

 

(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

 

(三)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

 

前款所称受赠收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税〔2009〕78号)第四条规定计算。

 

三、企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包,下同),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

 

前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第三条规定计算。

 

四、个人按照《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会 证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(财税〔2018〕22号)的规定,领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入,其中25%部分予以免税,其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税,税款计入“工资、薪金所得”项目,由保险机构代扣代缴后,在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。

 

五、本公告自2019年1月1日起执行。下列文件或文件条款同时废止:

 

(一)《财政部 国家税务总局关于银行部门以超过国家利率支付给储户的揽储奖金征收个人所得税问题的批复》(财税字〔1995〕64号);

 

(二)《国家税务总局对中国科学院院士荣誉奖金征收个人所得税问题的复函》(国税函〔1995〕351号);

 

(三)《国家税务总局关于未分配的投资者收益和个人人寿保险收入征收个人所得税问题的批复》(国税函〔1998〕546号)第二条;

 

(四)《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)第三条;

 

(五)《国家税务总局关于股民从证券公司取得的回扣收入征收个人所得税问题的批复》(国税函〔1999〕627号);

 

(六)《财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(财税〔2005〕94号)第二条;

 

(七)《国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2006〕865号);

 

(八)《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税〔2009〕78号)第三条;

 

(九)《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第二条第1项、第2项;

 

(十)《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会 证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(财税〔2018〕22号)第一条第(二)项第3点第二段;

 

(十一)《国家税务总局关于开展个人税收递延型商业养老保险试点有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第21号)第二条。

 

特此公告。

 

                                         财政部  税务总局

 2019年6月13日

变化很大!3个要点

会计一定搞清楚

注意了!个税新规定关乎到很多企业的个税处理,会计务必仔细看,认真学习!

 

一、划重点!3个要点一定要知道清楚!

 

1、自2019年1月1日起,个人为单位和他人提供担保获得收入,受赠人接受无偿赠与房产不符合法定不征税条件的,个人取得非任职单位在各种活动中赠送的礼品(包括网络红包)收入,按“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

 

2、个人参与税递养老保险,领取的养老金收入75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税,税款计入“工资、薪金所得”项目,由保险机构履行扣缴义务。

 

3、很多企业之前有文件规定的情形,包括像银行业、保险业、证券业、房地产业、商场、加油站等经常搞宣传活动赠送礼品,要按规定从2019年1月1日起按“偶然所得”项目征收个人所得税。

 

好多企业已经发生但没有按规定代扣个人所得税的就要按该文件补扣补缴个人所得税了,如企业未按规定代扣代缴个人所得税的要按征收管理法规定处以50%-300%的罚款。

 

二、一图看懂原“其他所得”的最新变化

明确了!7种赠送礼品等情形

是否扣缴个税

按照新公告,以下7种赠送购物卡、礼品及购物券情形是否要扣缴个税就都明确了!

 

情形1:

 

业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(含网络红包))——征个税

 

情形2:

 

在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位意外的个人赠送礼品——征个税

 

情形3:

 

送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券——不征个税

 

情形4:

 

非现金网络红包,包括各种消费券、代金券、抵用券、优惠券等——不征个税

 

情形5:

 

价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务(含返还的现金网络红包)——不征个税

 

情形6:

 

向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品——不征个税

 

情形7:

 

累计消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,奖品——征个税

 

政策依据:

(一)《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部、税务总局公告2019年第74号)第三条规定,企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包,下同),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第三条规定计算。

 

(二)《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第三条规定,企业赠送的礼品是自产产品(服务)的,按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品(服务)的,按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。

 

(三)《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第一条规定,企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税:

1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;

2.企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等;

3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

 

(四)《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第二条规定,企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

 

(五)《国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知》(税总函[2015]409号)第一条规定:对个人取得企业派发的现金网络红包,应按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税,税款由派发红包的企业代扣代缴。

 

(六)《国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知》(税总函[2015]409号)第二条规定:对个人取得企业派发的且用于购买该企业商品(产品)或服务才能使用的非现金网络红包,包括各种消费券、代金券、抵用券、优惠券等,以及个人因购买该企业商品或服务达到一定额度而取得企业返还的现金网络红包,属于企业销售商品(产品)或提供服务的价格折扣、折让,不征收个人所得税。

 

(七)《国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知》(税总函[2015]409号)第三条规定:个人之间派发的现金网络红包,不属于个人所得税法规定的应税所得,不征收个人所得税。

 

(八)《个人所得税法》及实施条例关于“偶然所得”项目

 

1、偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。(实施条例)

2、偶然所得,以每次取得该项收入为一次。(实施条例)

3、偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。(个税法)

4、偶然所得,不属于综合所得,不需汇总工资薪金所得缴纳个税,也不需要次年3-6月份汇算清缴。(个税法)

 

—转载于微信公众号”税台”

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