发改体改〔2020〕1566号，继续推进减税降费。切实落实常态化疫情防控和复工复产各项政策，简化优惠政策适用程序，深入开展有针对性的政策宣传辅导，帮助企业准确掌握和及时享受各项优惠政策。贯彻实施好阶段性减免社会保险费和降低社保费率政策等。对受疫情影响严重的中小企业，依法核准其延期缴纳税款申请。对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策。 其实，全额返还这个在疫情期间很多地区就开始执行了。 比如： 甘肃省 湖南省 黑龙江省、陕西省、北京市等都相继出台全额返还小微企业工会经费的政策。

工会经费怎么用？

工会经费不能“任性花”

不过，工会经费也不能“任性花”。《办法》要求基层工会在工会经费开支中，应严格执行以下规定： 一：不准使用工会经费请客送礼。 二：不准违反工会经费使用规定, 滥发奖金、津贴、补贴。 三：不准使用工会经费从事高消费性娱乐和健身活动。 四：不准单位行政利用工会账户,违规设立“小金库”。 五：不准将工会账户并入单位行政账户,使工会经费开支失去控制。 六：不准截留、挪用工会经费。 七：不准用工会经费参与非法集资活动，或为非法集资活动提供经济担保。 八：不准用工会经费报销与工会活动无关的费用。 问题来了，工会经费可以这样用，但是工会经费从那里来的呢？主要就是从我工资总额中按2%比例计提的，还有就是会员交的会费。

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工会经费，也就是工会活动经费，其实准确的说，建立工会组织的单位，拨付活动经费叫工会经费，未成立工会的拨付的叫工会筹备金。 很多人认为未成立工会不用缴纳工会经费，主要是因为《中华人民共和国工会法》第五章“工会的经费和财产”第四十二条“工会经费的来源”第二款的规定：建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费。 为什么我说工会经费计算的基数是应发工资？ 其实不然。在实际中，全国各省基本都有类似规定，没有成立工会的企业、事业单位基本都是需要按照工资总额缴纳筹备金的。只是说具体细节有所差异，比如有些地方规定企业开办成立满6个月开始，有些地方又是满12个月。 其实这也是保障职工权益，促进建立工会的好事。

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为什么又是税务让申报工会经费呢？ 其实现在很多地方都开展了委托税务代征工会经费。所有由税务局通知你申报是很正常的事情哦。 至于为什么采取这种方式来，那不用多说。税务局对企业信息掌握全面，有利于工会经费收缴，保证经费足额到位，同时也有助于企业在申报税款时一并缴纳工会经费，简化流程，提高效率。

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那具体缴纳方式有哪些呢？

先缴后返

总的来说就是先全额缴纳，然后再返还。具体来说 建立工会组织的单位，先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。 上级工会组再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会。 未建立工会组织的单位，按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。 在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会，在规定时间内未成立工会组织的，以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。 如果你向税务局申报的是按照工资总额2%计算的工会经费，那就是这种方式。

分级拨缴

按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。留成部分「一般为60%」由企业同时拨付给其所在的基层工会，未设立基层工会的，待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。 如果你向税务申报的是按照工资总额0.8%「2%*40%」计算的工会经费，那就是这种方式。 比如山东、辽宁就是这种操作方式。 建立工会组织的单位，按全部职工工资总额2%拨缴的工会经费，准予税前扣除，其中40%部分向税务部门缴纳，60%部分由各单位按月拨付本单位工会。

借：管理费用—工会经费    工资总额*2%

贷：应付职工薪酬—工会经费   工资总额*2%

借：应付职工薪酬–工会经费  工资总额*2%

贷：银行存款  工资总额*2% 未建立工会组织的单位，按全部职工工资总额的2%计提建会筹备金，准予税前扣除，其中40%部分向税务缴纳，60%部分待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。

借：管理费用—工会经费  工资总额*2%

贷：应付职工薪酬—工会经费 工资总额*2% 借：应付职工薪酬—工会经费  工资总额*2% 贷：银行存款  工资总额*2%*40% 贷：其他应付款—工会  工资总额*2%*60% 工会经费拨付给工会后，工会单独设账核算。

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在企业所得税扣除方面，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 当然，取得合法、有效的扣除凭证也是扣除的条件。 国家税务总局公告2010年第24号《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》第一条规定自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。 《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》国家税务总局公告2011年第30号规定自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。 具体在申报表填写的时候，填写A105050表 a公司2019年工资薪金总额500万，按2%计提并拨付了工会经费500*2%=10万，申报表填写如下，其他栏次省略。

1、账载金额填报a公司会计核算计入成本费用的工会经费支出金额10万；

借：管理费用—工会经费  10万

贷：应付职工薪酬—工会经费  10万 2、实际发生额分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额，a公司10万全额拨付给工会，所以，这里的实际发生额应该填写10万。

借：应付职工薪酬–工会经费 10万

贷：银行存款  10万 注意，这里需要取得合法的扣除凭证，《工会经费收入专用收据》 3、税收金额填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×2%与本行第1列、本行第2列三者孰小值填报，这三个数据都是10万，所以税收金额也是10万。 4、纳税调整金额填报第1-5列的余额，这里不需要纳税调整。

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有没有优惠政策？ 发改体改〔2020〕1566号对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策，算是一个全国性的优惠。 当然，部分地区也会出台一些优惠政策。 工会经费说白了也算是企业的成本支出，2%的比例也不低，所以很多企业都不愿意缴纳，但是工会经费由税局代征后，其缴纳刚性增强，很多企业也无法规避。但是也有个别地区给了优惠政策，比如湖南，湖南为了支持小微企业发展，就制定了免征工会经费政策，其他地区是否也有类似政策，详细还需要咨询当地。

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如何判断自己是否是小微企业？ 判断的标准就是文件工信部联企业[2011]300号。 具体我们来举几个例说明：

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a税税念公司属于批发业，2019年年末从业人员25人，资产18000万，年营业收入19000万。请问公司属于什么类型的企业？ 工信部联企业[2011]300号批发业标准是，从业人员200人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员20人及以上，且营业收入5000万元及以上的为中型企业；从业人员5人及以上，且营业收入1000万元及以上的为小型企业；从业人员5人以下或营 业收入1000万元以下的为微型企业。 看着有点混乱，我们一步步来分析。 第一步、人数25人，营业收入19000万，均未满足大型企业标准，所以肯定属于中小微企业。 第二步、人数25人，营业收入19000万，同时满足中型企业人数20，营收5000万的要求，所以a公司是中型企业。

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a公司属于建筑业，2019年年末从业人员300人，资产40000万，年营业收入40000万。请问公司属于什么类型的企业？ 工信部联企业[2011]300号建筑业标准是营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小微 型企业。其中，营业收入6000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企 业；营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业；营业收入 300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。 看着有点乱，我们也一步步来看看。 第一步、建筑业人数不是判断的标准，资产40000万，营业收入40000万，均未达到大型企业标准，肯定是中小微企业。 第二步、资产40000万，营业收入40000万同时大于5000万和6000万，所以建筑业属于中型企业。   —转载于微信公众号“税来税往” 关于我们 —上海来亿创业投资服务中心：投融资服务，内资、外资公司注册，自贸区公司注册，代理记账，法律咨询； —来电咨询热线：021-68812881、021-68812880 ; —电话微信同步：18501671702; —微信公众号：来亿创投;