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印花税变了!到底是按次申报还是按期申报?千万别多缴!

时间 : 2021-08-19服务:综合资讯

2021年印花税有两大变化

1、《中华人民共和国印花税法》正式颁布,将于2022年7月1日正式实施;

2、印花税申报简并,自2021年6月开始实施。

具体我们来看看:

1、《中华人民共和国印花税法》正式颁布,将于2022年7月1日正式实施

2021年6月10日,《中华人民共和国印花税法》正式颁布,将于2022年7月1日正式实施。从1988年开始已经实施了三十三年的《印花税暂行条例》即将退出税法的历史舞台。

印花税虽小,但适用范围很广,影响力并不小。我们一起来看看新法究竟有哪些值得关注的变化。

一、缩减了征税范围

原条例中的“权利许可证照”和“营业账簿”中的其他账簿,不再征税,也就是原先按5元定额征收的税目取消了。新税法将其取消,让人精神一振,有一种断舍离后的爽快感。

二、转正了证券交易

证券交易印花税,虽然从体量上看基本上占据了印花税全年入库金额的半壁江山,但由于其不属于暂行条例中规定的税目,一直没有正经的名分,像一个私生子。

立法之后,税率稳定不会随意变动,对资本市场来说,消除了一个不稳定因素,有利于维持市场信心。

三、明确了计税依据

印花税的计税依据是否包含增值税款,是一个咨询频率很高的问题,本次新法对此进行了明确。即”合同金额,不包括列明的增值税税款”,也就是合同中列明的增值税,是不包括的,如果纳税人签订的合同是含税的,但未在合同中列明增值税,是需要全额计算印花税的。

四、取消了尾数规定

原暂行条例中,有一条关于税额尾数的规定:“应纳税额不足一角的,免纳印花税。 应纳税额在一角以上的,其税额尾数不满五分的不计,满五分的按一角计算缴纳。”

五、变化了税目,降低了税率

原加工承揽合同更名为承揽合同,税率从万分之五降低为万分之三;

原建设工程勘察设计合同包含到建设工程合同,税率从万分之五降低为万分之三;

原货物运输合同更名为运输合同,税率从万分之五降低为万分之三;

原产权转移书据下面没有子目录,新法对此税目进行了细化,其中“商标权、著作权、专利权、专有技术使用权”转让书据,税率从万分之五降低为万分之三;

营业账簿,仅对“实收资本和资本公积”合计征税,税率从万分之五降低为万分之二点五。

可以说,原先按万分之五征税的税目,进行了全部或部分税率下调。目前仅余产权转移书据中的“土地使用权出让书据”、“土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据”、“股权转移书据”需要按万分之五缴税。

六、明确了纳税期限和申报期限

原印花税暂行条例,没有规定纳税期限和申报期限,在实务中给征纳双方带来了很多困惑和争议。

新法对此进行的详细的规定,即“印花税按季、按年或者按次计征。

实行按季、按年计征的,纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的,纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。”

2、印花税申报简并,自2021年6月开始实施

国家税务总局公告2021年第9号规定

统一了申报表,印花税和其他9个税种功都用一个格式的申报表,而且申报印花税之前要先采集税源信息,这其实就是主要的变化点。

具体步骤分解一下,小边给大家简单演示一下。

a、进入电子税务局,已经没有单独的印花税申报入口的,叫财产和行为税合并纳税申报,点击申报进入。

b、先要进行税源采集。

这个采集就是填写明细,把你当期要纳税的明细填上。

c、采集好了直接下一步申报即可,申报表数据直接根据采集的内容来的。

就是这么简单!

新申报表实施后,很多人没搞清楚按期申报和按次申报的区别!

一、印花税按期(月)申报和按次申报有何不同? 

答:简单来说,按月申报是将企业同一个月内签订的合同等应税凭证按不同税目归类后汇总缴纳,而按次申报则是每签订一份合同等应税凭证就要办理一次纳税申报。

纳税人选择按期(月)申报的,必须先做税种认定;做了税种认定后,未发生纳税义务也要做零申报;税款所属期可以选择一个月;

纳税人选择按次申报的,可以不做税种认定,未发生纳税义务可以不申报,税款所属期只能选择某一天,即应纳税凭证书立(领受)的日期。

之前税务局也要核定按次申报的印花税,如图:

现在基本不核定了,按次申报的你可以直接在电子税务局申报。

纳税人可以同时存在部分印花税税目按期(月)申报,部分印花税税目按期次申报。

二、我该怎么选择按期(月)申报或按次申报?

答:纳税人可以根据实际情况自行决定采用按月申报或按次申报。

如果企业家大业大、订单爆棚,当然是选择按月申报,或者每月都有发生应税行为甚至单月签订两次以上同一税目应税凭证的,也建议选择按月申报。如果业务少,一年下来也没签订几份应税凭证,那按次申报就行了。

一些经常都有的可以申请核定按期申报,比如购销合同等,一些不经常发生的,比如资金账簿就没必要申请按期申报,否则你没有的时候,每个月都要零申报。

三、如何查询公司印花税是按期(月)申报还是按次申报?

答:纳税人可登录“电子税务局-我的信息-纳税人信息-登记信息-税(费)种认定信息,即可查看。

四、按期(月)申报印花税如何办理?

答:可以电话联系主管税务机关进行按期(月)申报印花税认定。

五、已办理按期(月)申报印花税,为什么税源只能添加购销合同税目,别的税目增加不了?

答:应该是你只办理了购销合同的按期申报。印花税按期(月)申报认定具体到税目,所以在按期(月)采集税源时,未做认定的税目无法在按期(月)申报增加,只能在按次申报增加。如果想要在按期(月)增加,需要做该税目按期(月)申报认定。

印花税税目目前有13个包括:购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照。(注:印花税法税目变化了,但是要2022年7月才开始实施)

六、如果决定按期(月)申报印花税,零申报是否要做税源采集?

答:是。财行税合并申报后,税源采集是申报的前置条件,未做税源采集无法申报。

按期(月)申报印花税的,进入税源采集界面, “纳税期限”会带出“按月”选项。录入税款所属期,系统会显示当期应申报的征收品目(税目),默认计税依据为零,点击保存-确认后即可跳转申报。

未做按期(月)申报印花税认定,进入税源采集界面,“纳税期限”不会带出“按月”选项。

延伸阅读:

1、合伙企业转让合伙份额是否要缴纳印花税?

浙江税务:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》和《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》([91]国税发155号)规定,在中华人民共和国境内书立、领受条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人。《印花税税目税率表》中列举的“产权转移书据”的征税范围包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同,其中“财产所有权”转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。因此,纳税人书立、领受“产权转移书据”列举征税范围内的凭证应当缴纳印花税。

转让合伙企业合伙份额所立的书据不属于印花税列举的应税凭证,不征印花税。

2、合伙企业的合伙人出资额是否需要缴纳印花税?

深圳税务:根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)第一条的规定,生产经营单位执行“两则”后,其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。合伙企业的出资额不计入“实收资本”和“资本公积”,因此合伙企业出资额不征收资金账簿印花税。

—转载于微信公众号“财税早知道”

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