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【涨知识】企业外购商品用于业务招待,如何进行税务处理?

时间 : 2021-08-19服务:综合资讯

企业在日常经营中有时需要外购商品用于交际应酬,那么应该怎样进行正确的税务处理呢?今天小编就带大家了解一下。

增值税

用于个人消费、集体福利:不得抵扣进项税额

用于赠送:视同销售缴纳增值税

按下列顺序确定销售额:

1. 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

2. 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

3. 按组成计税价格确定。

企业所得税

用于赠送:视同销售缴纳企业所得税

其中对视同销售的销售额除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

税会差异:

1. 一般会计上不确认收入,外购商品计入相关的成本费用类科目(业务招待费)。业务招待费的扣除限额为发生额的60%,但最高不超过当年销售(营业)收入的0.5%,因此在汇算清缴时需要填报《A105000纳税调整项目明细表》第15行进行调增。

2. 视同销售业务产生的税会差异需要在汇算清缴时填报《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》,视同销售收入和视同销售成本是一致的,不影响纳税调整额。但数据会影响业务招待费和广告宣传费的计算基数,企业应完整填写。

3. 对外赠送的对象为与公司业务无关的个人,则不得税前扣除。

—转载于微信公众号“上海税务”

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